消费税应该废除吗？

看来，不管谁走马上任财政部长，新政府内阁都会在百日内落实废除消费税的竞选诺言，然后恢复以前征收过的销售税来取代。第14届大选期间，希盟推出竞选宣言，其中重要的一条就是：如果大选胜出，组成政府，希盟必废除让人民怨声载道的消费税。如今希盟组成新政府，岂敢冒天下之大不韪，岂敢食言，岂敢不废除消费税？

首相马哈迪说了，政府有足够的收入，消费税可以废除，不过他没有阐明这钱从哪里来。国家银行前总裁洁蒂也发话了，政府的收入是足够的，废除消费税，势在必行。她说政府项目可分轻重先后，有的项目可以挪到以后再做，政府可以开拓新的收入来源，政府也会提高工作效率，减少浪费。这几点，说白了，不外就是开源节流。

人们为什么如此厌恶消费税，那是因为前朝国阵政府推出消费税，不是作为一项税制改革来推出，而是纯粹为了填补腐败政府财政预算的窟窿。推出之后，执行起来全无效率，以致百物价格腾涨，加重人民生活负担；对商家而言，退税（进项税）缓慢，也加重商家的运营困难和成本。人民特别厌恶消费税，那是因为他们特别厌恶贪污腐败的前朝政府。其实，消费税是无辜的，有罪的是前朝政府。

在实施消费税之前，马来西亚征收的税种计有公司和个人所得税、预扣税、房地产盈利税、石油所得税、销售和服务税等。消费税的开征是取代原有的销售和服务税（SST简称销售税）。销售税只对某些物品和服务征税，税基（即征税范围）不够大，税收不够多，取而代之的是一个向所有物品和服务征税（某些生活必需的物品与服务可以豁免）的消费税。这样，税基扩大了，税收也就大幅增加。

马来西亚自2015年4月实施6%消费税以来，在2016年总共征收到410亿令吉的消费税。根据前朝政府2018年的财政预算估计，政府的收入估计为2399亿令吉，支出为2797亿令吉，赤字为398亿令吉。

倘若废除消费税，收入少了400多亿令吉，赤字会加大。要减少赤字，很多开源渠道一时半会儿是做不到的，恢复销售税肯定无法抵消废除消费税的损失，那只好节流瘦身了。马哈迪已经说了，瘦身是从改组臃肿的政府机构做起。

政府财政预算要保持平衡，政府必须能够开源节流。开源是指政府能够开拓新的收入，节流是指政府节约开支。前朝政府不愿意节流，因为一旦节流，肥水就少了，所以乱花公帑，挥霍无度，以致公务员阵容庞大臃肿，排名全球第一；另外前朝政府开源无方，只好借助消费税，榨取民脂民膏来填补国库的真空。

如果不废除消费税，事情会好办些。从宏观的角度来说，消费税比所得税更容易监管，更能够有效打击偷税漏税的行为。众所皆知，征收所得税，谁没有要少纳所得税的想法。就微观层面而言，谁在报税的时候，不想少交所得税？谁不曾少报个人的实际征税所得？公司都有两本账簿，一本自己看，一本给税局看。商家个个都想偷税漏税，都会做假账，交给税局那一本账簿永远是利润较低的，所以税局收到的税是来自大大缩小的“虚假基数”征来的税；实施消费税之后，偷税漏税很难做到，商家做假账没辙，只好乖乖老实报税，税局因此得到的是一个更加真实的，更大的“基数”，也就是我们所说的税基。税基大了，国家收到的税款自然要大大增加。

消费税除了能够大大地减少偷税漏税，还有鼓励储蓄的功能。

所得税是直接税，不管你愿意不愿意，每年按照你的所得照抽就是；消费税不同，它是间接税，如果你不消费，政府是抽不到你的税的。所以，消费税有减少消费鼓励储蓄的作用，储蓄增加，可以用来投资的资金相应增加，对国家经济发展有好处。

不管消费税也好，所得税也好，它们都只是征税的工具，不是洪水猛兽。世界上已经有大约170个国家实施了消费税或增值税，说明了消费税比所得税或营业税来得好。马来西亚如果废除消费税，将一个更好的税制废掉，岂不是在走回头路？

在东南亚，只有缅甸和汶莱没有实施消费税。汶莱连所得税都没有征收，当然没有实施消费税的必要；缅甸的改革开放政策刚刚起步，百废待兴，相信以后也会实施消费税的。新加坡早就实施消费税，即便是富裕的中东国家阿拉伯联合酋长国，从今年年初开始，也开征5%增值税了。这说明了什么，这说明了开征消费税和政府钱够不够用是没有关系的。即便政府有足够的收入，无需消费税，也应该保留消费税，因为用消费税取代所得税，是一种税制的优化改革。

如果消费税被保留下来，新政府必须做的事有4件。一是降低消费税税率，例如从6%降低至5%；二是扩大豁免消费税的物品与服务清单，这个清单里头有基本民生食品、卫生教育交通服务等等，以确保广大下层人民免受消费税的打击；三是将原本豁免征收消费税的商家的年营业额，从50万令吉提高到100万令吉，让更多的商家能够豁免纳税；四是相应调低所得税税率，抵消消费税所带来的额外税负。上述4大变动，将能大大减少人民因为消费税的实施所增加的负担，降低他们日益高涨的生活费用。

（刚写完此文，消息传来，财政部宣布，从6月1日开始，消费税从6%降至0%，政府还没有废除2014年消费税法，这也许是新政府在过渡期间的权宜之计。）

（原文刊于 2018-05-19《星洲日报·百思莫解》）